Друга група платників єдиного податку охоплює фізосіб-підприємців, які надають побутові послуги і продаж товарів населенню, підприємцям, та юрособам тільки на спрощеній системі і мають трудові договори не більше ніж з 10 працівниками. Найпоширеніші галузі для цієї групи — виробництво, торгівля, ресторанне господарство. Лиміт для фоп 2 групи у 2024 році – 5 921 400 гривень. При розрахунках підприємці часто допускають поширену помилку, яка призводить до перевищення ліміту та штрафу. Тож давайте разом розберемося, яким чином формується ліміт, яка механіка його перевищення, та чому так стається, що власні підрахунки за висновками року не збігаються з даними податкової.
Річна звітність для ФОП 2 групи у 2024 році. Коли подається та з чого складається
Податковий кодекс визначає (п. 296.2 cт. 296), що звітній період дорівнює календарному року. Декларації про попередній звітній рік ФОПи надають на початку нового року.
Декларацію треба надати протягом 60 календарних днів після закінчення минулого звітного періоду. Тож якщо річну звітність за 2023 рік ФОПи 1-2 групи подавали з 1 січня до 29 лютого, звітність про 2024-й подаватимуть вже до 1 березня 2025-го.
Декларація складається з суми річного доходу, сплаті єдиного податку та додатку 1 про сплату ЄСВ за «себе» ФОПи ж, які було створено протягом звітного року, додатково подають декларацію про майновий стан і доходи за звітній рік та Додаток 1 по ЄСВ за місяць реєстрації.
Як формується ліміт для ФОП 2 групи
Ліміт складає 834 розміри мінімальної зарплати, встановленої на січень. У січні 2022-го мінімалка була 6700 гривень, тож ліміт складав 5 587 800 грн на рік. Враховуючі, що мінімальна зарплата у 2024 році, згідно зі змінами в бюджет, з 1 січня підвищилася до 7100 грн, ліміт для ФОПів у 2024 році також збільшиться і становитиме 5 921 400 грн.
Спрощена система обліку враховує лише доходи. Тобто рахується вся виручка підприємця отримана протягом календарного року без урахування витрат. Тобто, якщо підприємець за рік купив товарів на мільйон гривень, а продав на три мільйони, то в дохід враховуються саме три мільйони гривень за продані товари (а не різниця між виручкою та витратами, яка у цьому випадку складе два мільйони).
ФОП 2 групи перевищив ліміт річного доходу: які наслідки
Спрощена система спонукає підприємця вести облік у зручний для нього формі, так, з 2021 року дозволено не реєструвати в податковій книгу обліку доходів, а згідно з Інформаційним листом ДПС №16 можна вести облік як на папері, так і в електронному вигляді, тож часом між підрахунками ФОПа та податкової стаються розбіжності. Це не вважається порушенням, яке тягнуло б за собою штрафні санкції, хоча для підприємця наслідки можуть суттєво ускладнити життя та бізнес і призвести до додаткових відшкодувань.
Так, якщо дохід ФОП 2 групи у 2024 році більший за визначений ліміт, закон вимагає від підприємця або переходу на третю групу (через заяву), або відмови від застосування спрощеної системи. Також доведеться заплатити 15% від суми перевищення ліміту.
Важливо: Варто також не забувати про необхідність щомісячної сплати Єдиного податку Єдиний податок для ФОП 2 групи у 2024 році складає 1420 гривень на місяць. Сума формується на основі мінімальної заробітної плати (20% від 7100). Податок сплачується до 20 числа поточного місяця. Платити податок треба навіть якщо у підприємця немає доходів. Також при сплаті треба враховувати свята. Якщо 20 число — вихідний, треба встигнути сплатити ЄП у попередній робочий день. Покарання за несплату Єдиного податку – 50% відповідної податкової ставки на місяць плюс пеня (розраховується на даних облікової ставки НБУ) за кожний наступний день несплати. У разі якщо підприємець не сплачував Єдиний податок протягом 6 місяців поспіль, позбавляється права перебування на Єдиному податку та переводиться на спрощену систему оподаткування. Єдиний соціальний внесок (22% від мінімалки) оплачується за квартал до 19 числа наступного місяця після кварталу. На час воєнного стану це є добровільна сплата
Перевищення ліміту — не завжди означає, що підприємець свідомо чи через неуважність дійсно “переробив”. На практиці нерідко з проблемами стикаються ті, чий обіг насправді не перевищує граничну позначку. З такими кейсами, звичайно, можна йти в суд, але ще краще — не допускати таких помилок взагалі. Тож на них і зосередимося далі
Чому податкова бачить завищення там, де ви його не допустили, та що з цим роботи
Розповсюджену помилку при врахуванні ліміту ФОПи допускають під час оформлення повернення товару. Особливо часто її допускають ті, хто торгує через інтернет.
Покупець, до прикладу, купляє чоботи через онлайн-магазин. Сплачує за них 1000 гривень, а потім повертає товар назад. Далі продавець має повернути покупцеві гроші, і на цьому етапі допускає важливу помилку — відправляє їх просто на особисту картку.
На цьому етапі про повернення грошей знає покупець, знає продавець, але не повідомлено державу.
Коли продавець знову продає ці ж чоботи за 1000 гривень іншому клієнту, у звітності підприємця зазначається, що в касі лежить 1000 гривень за одну пару проданих чобіт. Держава ж, не знаючи що першого разу відбулося повернення, вважає, що продано два товари на 2000 гривень.
Порада 1: Правильно виконуйте процедуру повернення товарів
Авторка курсу «РРО для ФОП та ТОВ» Олександра Герасименко розповідає, що повернення товарів завжди треба робити через заяву клієнта про повернення. Вона складається в довільній формі.
“Процедура повернення прописана в законі про права споживачів. Для повернення має бути підстава — заява покупця. Покупець має надати посвідчення особи і Існує міф, що треба вимагати саме копію паспорта, хоча прямої норми про це немає ані в законі про права споживачів, законі про РРО. Тож у випадку готівки та офлайн-магазинів покупці при поверненні товару просто показують Дію або паспорт. ФОПи, які торгують в онлайні, часом не знають, яким шлях їм отримати заяву та паспортні дані від клієнта, тож не завжди оформляють повернення”, – пояснює Олександра.
Олександра Герасименко радить продавцям одразу надсилати клієнтам форму на випадок повернення товару, щоб кожну повернуту позицію можна було врахувати.
При наявності заяви підприємець «спокійно» робить повернення в безготівковій або готівковій формі, і якщо був виданий фіскальний чек на продаж товару, то і повернення потрібно також провести через РРО/ПРРО
Порада 2: Інтегруйте звітність ПРРО у власні системи обліку
Інтеграція ПРРО у власні CRM дозволяє синхронізувати звітності так, щоб вони не “жили окремим життям”. На практиці, не всі підприємці знають про цей функціонал, а ті хто знають, помилково вважають що це складно.
“Не всі підприємці знають що це можна зробити, але це значно полегшує життя. Я — за повну автоматизацію. Те, що часто ріже вухо на консультаціях: “в мене такі робітники, що їм нічого не можна довіряти”. Але це не складно. ПРРО — не універсальні, але кроки, які має зробити працівник — однакові. Цьому можна навчати і контролювати”, – розповідає Олександра.
Часом стається і так, що підприємець довгий час працює сам і добре розбирається в вимогах фіскалізації. Проте він наймає недосвідченого працівника, і той помиляється в роботі. Для цього контроль звітностей має бути щоденним.
Порада 3: Щоденно контролюйте звітність
Для уникнення перебільшення треба щоденно контролювати дані Z-звіту і банку. Саме щоденна перевірка дозволяє своєчасно виявляти та виправляти помилки і не допускати їх накопичення.
Олександра Герасименко розповідає, що стикалася з випадками, коли бізнеси отримували значне перебільшення ліміту саме через те, що протягом цілого року не оформлювали повернення належним чином. Відсутність щоденного контролю значно ускладнює можливість довести, що перебільшення ліміту насправді не відбулося.
Чимало підприємців керуються лише місячними звітами. Втім, зменшення уваги до звітності врешті може призвести до неминучого накопичення помилок, каже експертка.
Варто пам’ятати, що невідповідність на папері не завжди означає що перебільшення ліміту відбувалося фактично. Проте щоб якісно довести це, треба ретельно контролювати кожну операцію.
